La presentación de esta declaración es anual, y tal y como establece en su normativa, su plazo de presentación, es en el mes siguiente a los diez meses posteriores al cierre del periodo impositivo al que se refiera la información suministrada, es decir, para el pasado ejercicio finalizado el 31.12.20017, el plazo de presentación es durante el mes de noviembre de 2018.
El artículo 13.4 RIS, nos indica que ha se facilitarse la información de operaciones con personas o entidades vinculadas, en los términos que se establezca por Orden del Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas. Para ello, en la Orden HFP/816/2017 se aprobó el modelo 232.
Este modelo lo presentarán los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la renta de no residentes que actúen mediante establecimiento permanente, así como las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, que realicen las siguientes operaciones con personas o entidades vinculadas en los términos previstos en el artículo 18.2 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades.
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OBLIGADOS A PRESENTAR EL MODELO 232. |
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Conjunto de operaciones realizadas en el período impositivo.
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Si el conjunto de operaciones del mismo tipo y método de valoración > 50% de la cifra de negocio de la entidad |
SI |
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< 100.000 € en operaciones específicas del mismo tipo |
NO |
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< 100.000 € en operaciones específicas del mismo tipo |
SI |
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Operaciones realizadas en el período impositivo con la misma persona o entidad.
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< 250.000 € en operaciones por entidad vinculada (no operaciones específicas) |
NO |
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< 250.000 € en operaciones por entidad vinculada (no operaciones específicas) |
SI |
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1) Operaciones con personas físicas que tributen en estimación objetiva (módulos) que la participación individual o conjuntamente con sus familiares sea > 25% del capital o fondos propios. |
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Operaciones específicas. |
2) Transmisión de negocios, valores o participaciones en los fondos propios de entidades no admitidos a negociación o admitidos en paraísos fiscales. |
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3) Transmisión de inmuebles y operaciones sobre intangibles. |
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OPERACIONES EXCLUIDAS DE OBLIGACIÓN DE PRESENTAR MODELO 232 |
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.- Grupo Fiscal (independientemente del volumen de operaciones. .- AIES, UTES (independientemente del volumen de operaciones), salvo UTEs u otras formas análogas de colaboración que se acojan a la Excepción de las rentas obtenidas en el extranjero a través de EP .- Operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores (independientemente del volumen de operaciones).
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.- Estarán obligados a presentar el Modelo 232 y cumplimentar el cuadro “operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles” los contribuyentes que apliquen la citada reducción prevista en el artículo 23 LIS.
.- Estarán obligados a presentar el Modelo 232 y cumplimentar el cuadro “operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales”, los contribuyentes que realicen operaciones o tengan valores en países o territorios calificados como paraísos fiscales independientemente de su importe.
Ante cualquier duda o aclaración pueden dirigirse a nuestro departamento fiscal, estarán a si disposición.
